中國國際貿易促進委員會駐巴西代表處

巴西稅收優惠特區介紹

 

巴西稅收優惠特區情況介紹

 

    內容索引:

        1.瑪瑙斯免稅區 – Zona Franca de Manaus (ZFM),............................................... 3

        1.1 瑪瑙斯免稅區簡介................................................................................... 3

        1.2 主要稅務優惠........................................................................................... 3

        2. Área de Livre Comércio – ALC,自由貿易區.................................................... 5

        2.1 ALC簡介................................................................................................... 5

        2.2塔巴廷加自由貿易區 – ALC de Tabatinga (ALCT)....................................... 5

        2.2 瓜加拉-米林姆自由貿易區  ALC de  Guajará-Mirim - ALCGM.............. 6

        2.3  博阿維斯塔以及本封自貿區 - ALC de Boa Vista e de Bonfim..................... 6

        2.4  馬卡帕和桑塔納自貿區 – ALC de Macapá e de Santana............................ 7

        2.5  ALC de Brasileia,de Epitacionlândia e de Cruzeiro do Sul............................ 7

        3. 出口加工區.................................................................................................... 8

        3.1 出口加工區簡介....................................................................................... 8

        3.2 出口加工區分布:................................................................................... 8

        3.3 主要優惠政策........................................................................................... 9

    目前巴西主要的三大類享有稅收優惠政策的園區是免稅區(Zona Franca - ZFM)、自由貿易區(Área de Livre Comércio - ALC)和出口加工區(Zona de Processamento para Exportação - ZPE)。其中免稅區(ZFM)僅限于瑪瑙斯地區,自由貿易區(ALC)則位于巴西北部ZFM的周邊地區,出口加工區則分布比較廣泛。請看下面的詳細介紹。

   1.瑪瑙斯免稅區 – Zona Franca de Manaus (ZFM)

       瑪瑙斯免稅區簡介

       ZFM位于巴西北部的 Amazonas州的MANAUS市及其周邊地區。

       瑪瑙斯自由貿易區通過給予園區內生產企業稅務優惠以促進亞馬遜地區的商品制造,以及進出口,促進亞馬遜地區成為未來的工業生產中心和農業中心。政府通過給予當地企業總體經濟條件允許下的適當稅務優惠政策來幫助該地區應對其偏遠地理位置的不利因素。

      主要稅務優惠

       1.2.1 關稅優惠政策

   從ZFM進口可以獲得關稅優惠政策,具體情況如下:

ü                 進口時可以暫不繳納關稅

       ZFM地區內部消費的商品,進口時可獲得關稅完全減免的優惠政策 

                    進口后在ZFM內進行工業加工,滿足當地的基礎生產流程(Processo Produtivo Básico - PPB)規定,可最多減免88%的關稅 

                     ZFM進口后再出口,亦可獲得關稅的完全減免

       1.2.2 工業產品稅(IPI)優惠政策

    工業產品稅的葡語全稱是Imposto sobre Produto Industrializado,簡稱IPI,類似于中國國內的消費稅,針對不同產品有不同的稅率。一般進口商在進口環節和之后的銷售環節都需要繳納IPI,進項銷項可以相抵。

   在ZFM可以獲得IPI的優惠政策,具體情況如下:

ü               進口時可暫不繳納IPI

ü               ZFM地區內部消費的商品,可獲得IPI完全減免的優惠政策

ü               進口后在ZFM內進行工業加工,如果滿足基礎生產流程(Processo Produtivo Básico的規定,成品銷售時可以獲得完全IPI的完全減免 

                   ZFM進口后再出口,亦可獲得IPI的完全減免 

                   在巴西國內采購用于生產的原材料、中間產品和包裝材料時可免繳IPI

            1.2.3 收入稅(PIS/COFINS)優惠政策

      PISCOFINS屬于巴西政府針對收入征收的稅,稅率一般為營業額的1.65%7.6%,在進口環節也需要繳納(一般來說,進口環節稅率分別為2.1%9.65%)。PISCOFINS有累計制和非累計制兩種稅制,累計制不可抵扣進項稅,費累計制則可以,但兩種稅制稅率不同。

   在ZFM可以獲得IPI的優惠政策,具體情況如下: 

       ZFM進口固定資產或原材料、中間產品和包裝材料時可暫不繳納PISCOFINS 

        從巴西境內其他地區采購時,無需繳納PISCOFINS 

        進口后在ZFM地區內部消費的商品,稅率從普通的1.65%7.6%調整至0.65%3% 

        進口后在ZFM加工并銷售到巴西其他地區的產品,稅率為0.65%3%1.3%6%(視買方所采用的稅制而定) 

        ZFM進口后再出口,亦可獲得PIS/COFINS的完全減免

     1.2.4 流轉稅(ICMS)優惠政策

      ICMS屬于流轉稅,征收體制類似于國內的增值稅,與IPIPIS/COFINS一樣,同樣允許進項銷項相抵的機制。

   在ZFM可以獲得的ICMS稅收優惠包括:

     進口時可遞延繳納ICMS 

         進口后在ZFM內進行工業加工,如果滿足基礎生產流程(Processo Produtivo Básico的規定,成品銷售時可以可以獲得55%-100%的減免(通過政府特許的優惠進項稅)。

    ZFM進口后再出口,亦可獲得ICMS的完全減免

      1.2.5 所得稅優惠政策

   根據巴西法律規定,巴西的所得稅稅率總計為34%,其中企業所得稅(IRPJ)為25%,社會貢獻費(CSLL)為9%。

   根據相關規定,設立在ZMF的企業可以享有75%的所得稅減免政策。

2.自由貿易區

   簡介

    巴西境內目前共有5個自由貿易區,基本集中在巴西北部地區。巴西政府創建自由貿易區旨在促進西亞馬遜地區與他國交壤地區城市的發展,通過與瑪瑙斯免稅區相似的稅收優惠政策幫助這些地區與巴西其他地區的結合。ALC的主要目的在于改善貨物出入境的監管、加強當地貿易行業、鼓勵創業并創造就業機會。

       ALC最大的優勢在于通過使用與ZFM相似的稅收優惠政策進行投資,或在當地成立批發貿易公司,通過進口產品滿足該地區與周邊地區的需求。

    目前ALC基本都集中在ZFM周邊地區:包括Roraima州的Boa VistaBonfin市、Rondonia州的Guajara-Mirim市、Acre州的BrasileiaCruzeiro do Sul市、亞馬遜州的Tabatinga市、Amapa州的MacapaSantana市。

 

塔巴廷加自由貿易區 – ALC de Tabatinga (ALCT)

 

    簡介: Tabatinga位于亞馬遜州,是一個擁有對于進出口特殊稅制的自由貿易區,是為了促進亞馬遜州最西部地區的發展而成立的。

    要稅務優惠:

      1. ALCT進口的產品在特定的情況下暫緩繳納進口關稅,例如自貿區內生產加工,區內消費所用,農業和漁業,旅游業,房屋建造,修船,以及進口商品在該地區儲存再出口不需要繳納進口稅等。

      2. 在特定的情況下,例如商品作為該區域內消費或者工業化生產所需,國產產品進入該自貿區不需要繳納工業產品稅。                                                                                                        

      3.從該自貿區出口的產品,不論產地是在哪里,都不需要繳納稅金。

      4. 進口商品存儲在該園區后再轉賣到其他地區還是依然需要正常繳納進口的關稅。

 

瓜加拉-米林姆自由貿易區   ALC de  Guajará-Mirim - ALCGM

    地理位置: Rondônia州,Guajará-Mirim

    簡介: 該自由貿易區的建立通過給予當地進出口特殊的稅制來促進該州西北部偏遠地區的發展,以及促進該地區和鄰國雙邊貿易的發展,和南美共同體之間的合作。

   主要稅務優惠:

       1. ALCGM進口產品可暫緩繳納進口關稅,在特定情況下可轉為免交進口稅,例如在自貿區內本地生產加工,區內消費所用和銷售,農業和漁業,旅游業,房屋建造,修船,以及進口商品在該地區儲存再出口不需要繳納進口稅等。注冊在其他地區的公司通過該地區進口并存儲依然需要按照普通進口繳納關稅。

       2. 在一些特定情況下,國產商品進入該地區可以免繳工業產品稅。                                                      

       3. 對于從ALCGM的進口商品,采用特殊的清關制度。

       4.巴西央行在ALCGM推行適用于該地區的外匯政策,以創造有利于該地區發展對外貿易的機制。

 

博阿維斯塔以及本封自貿區 - ALC de Boa Vista e de Bonfim

    地理位置:  Roraima州,Boa Vista市以及Bonfim

    簡介: 該自由貿易區的建立通過給予當地進出口特殊的稅制來促進該州北部偏遠地區的發展,以及促進該地區和鄰國雙邊貿易的發展,和南美共同體之間的合作。

    主要稅務優惠:

        1. ALCBVALCB進口產品時可暫緩繳納進口關稅和工業產品稅,在特定情況下可轉為免交進口稅和工業產品稅,例如自貿區內本地生產加工,區內消費所用和銷售,農業和漁業,旅游業,房屋建造,修船,以及進口商品在該地區儲存再出口不需要繳納進口稅等。                                                                          

      2.銷售到該地區的國產商品用于特定情況下將不需要繳納工業產品稅。

        3. 對于從ALCBVALCB進口商品,采用特殊的清關制度。                                                          

       4.巴西央行在ALCBVALCB推行適用于該地區的外匯政策,以創造有利于該地區發展對外貿易的機制。

       5.  ALCBVALCB生產的產品不論是在該地區銷售,或者去到其他國內消費市場,不需要繳納工業產品稅。

       6. ALCBVALCB進口時,進口商品的ICMS稅金可以延遲到進口商銷售時再繳納。                            

       7. ALCBVALCB進口特定的產品享受百分之八的ICMS優惠政策。                                                                                          

       8ALCBVALCB地區內,并且在巴西瑪瑙斯自由貿易區管理局SUFRAMA注冊登記過的企業在該地區內銷售進口產品時,ICMS稅率將從原來的17%降為12%。

馬卡帕和桑塔納自貿區 – ALC de Macapá e de Santana

    地理位置:  AP州,Macapá市以及Santana

    簡介: 該自由貿易區的建立通過給予當地進出口特殊的稅制來促進該州北部偏遠地區的發展,以及促進該地區和鄰國雙邊貿易的發展,以及南美共同體之間的合作。

    主要稅務優惠:

       1. 進口商品從ALCMS進口可以暫緩繳納進口關稅以及工業產品稅。

       2. ALCMS進口外國商品將享受特殊的清關政策。                                                                   

       3. 巴西央行在ALCGM推行適用于該地區的外匯政策,以創造有利于該地區發展對外貿易的機制。                                                                                                                                     

       4. 該地區ICMS稅金可以獲得相應的減免,例如通過降低稅基,ICMS稅收退還,優惠進項稅等方法。

 

      地理位置:  Acre州,Brasileia, Epitaciolândia市以及Cruzeiro do Sul

    簡介: 自由貿易區的建立通過給予當地進出口特殊的稅制來促進自貿區各區域的發展。

    主要稅務優惠:

        1. 從該自貿區進口產品時可暫緩繳納進口關稅,在特定情況下可轉為免繳進口稅,例如當該自貿區內銷售與消費,用于園區內改善養殖業,農業,礦業,林業的原料,參與旅游業務的開發的產品,用于園區內工業內生產的原料等。

        2. 特定情況下巴西國產產品進入該自貿區不需要繳納工業產品稅。

        3.對于從該自貿區進口產品,采用特殊的清關制度。

        4. 巴西央 地區推行適用于該地區發展的外匯政策,以創造有利于該地區發展對外貿易的機制。

        5. 在該地區特定情況下ICMS流轉稅可以享有免稅優惠政策。

 3. 出口加工區

       簡介: 巴西政府在全國各地設立了出口加工區,以更好地扶持一些發展較慢的地區和城市,減少區域發展不平衡,加強國際收支,促進技術傳播以及經濟發展。出口加工區具有與自由貿易區類似的性質,鼓勵在加工區建立公司和工廠,生產主要用于出口的產品。

    出口加工區分布:

    巴西全國出口加工區地理位置及所在城市和州:

       1. ZPE do Acre - AC          

       2. ZPE de Aracruz - ES    

       3. ZPE de Araguaína – TO  

       4. ZPE de Barcarena – PA

       5. ZPE de Barra dos Coqueiros - SE

       6. ZPE de Bataguassu - MS

       7. ZPE de Boa Vista - RR

       8. ZPE de Cáceres – MT  

       9. ZPE de Corumbá - MS

      10. ZPE de Fernandópolis - SP

      11. ZPE de Ilhéus – BA

      12. ZPE de Imbituba – SC

      13. ZPE de Itaguaí – RJ

      14. ZPE de Macaíba – RN

      15. ZPE de Parnaíba – PI

      16. ZPE de Pecém – CE

      17. ZPE de São Luís – MA

      18. ZPE do Sertão - RN

      19 . ZPE de Suape – PE

      20. ZPE de Teófilo Otoni – MG

      21. ZPE de Uberaba – MG

      22. ZPE de Vila Velha – ES        

     主要優惠政策   

      1. 在進口環節以及國內銷售環節,進口關稅以及工業產品稅,PIS, COFINS,附加運費等可以暫延繳納。進口生產設備時,優惠政策適用于新設備以及二手設備。

      2. 在出口加工區的企業可以分配其總收入的百分之二十作為巴西國內的銷售收入,關于這些業務上,在進口和國內采購時的所有稅金需要正常繳納。

      3. 出口加工區的企業如果位于SUDAM(亞馬遜地區),SUDENE(巴西東北地區) SUDECO(巴西中西部地區),將會擁有幾項特殊優惠政策,其中最重要的是在未來十年之內,該企業的所得稅將可以減免75%。

     4. 在出口加工區的企業享受完全換匯自由的權利,可在境外設立賬戶并將出口收入保留在境外賬戶。

     5. 位于出口加工區的企業進出口業務中,一般無需進口/出口證,無需經過國家聯邦部門的批準。

     6. 另外,位于出口加工區的企業還享有另外一些優惠政策,比如包括作為海外市場商業促銷的產品銷售,所得稅將不需要繳納,工業產品稅免繳或者暫緩繳納等,以鼓勵出口加工區的高新科技產業的發展。

     7. 在一些州政府的法律條文中也有對位于出口加工區的給予優惠政策,例如可以免去出口加工區企業在進口時以及國內采購時的ICMS流轉稅,例如Convênio ICMS 99/1998 do CONFAZ法律中授權州政府給予出口加工區的企業關于ICMS的優惠,例如:當國產產品銷售到出口加工區內的企業時可以減免ICMS;從這些州的出口加工區進口產品時可以減免ICMS稅金;在出口加工區之間以及港口機場等貨物運輸中心之間的運輸服務也可以減免ICMS稅金等。

     8. 在一些市政府的政策中,目前有對于位于出口加工區內的企業在一段時間內進行房產稅(IPTU)的減免的趨勢。

 

 

 

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