中國國際貿易促進委員會駐巴西代表處

瑪瑙斯免稅區–Zona Franca de Manaus (ZFM)

    瑪瑙斯免稅區–Zona Franca de Manaus (ZFM)

    瑪瑙斯免稅區(ZFM)位于巴西北部的亞馬遜州(Amazonas)的瑪瑙斯市(MANAUS)及其周邊地區。
    瑪瑙斯自由貿易區通過給予園區內生產企業稅務優惠以促進亞馬遜地區的商品制造,以及進出口,促進亞馬遜地區成為未來的工業生產中心和農業中心。政府通過給予當地企業總體經濟條件允許下的適當稅務優惠政策來幫助該地區應對其偏遠地理位置的不利因素。

    主要稅務優惠政策: 關稅、工業產品稅(IPI)、收入稅(PIS/COFINS)、流轉稅(ICMS)、所得稅等。

    關稅優惠政策
    從瑪瑙斯免稅區(ZFM)進口可以獲得關稅優惠政策,具體情況如下:
? 進口時可以暫不繳納關稅;
? 在瑪瑙斯免稅區內部消費的商品,進口時可獲得關稅完全減免的優惠政策;
? 進口后在瑪瑙斯免稅區內進行工業加工,滿足當地的基礎生產流程(Processo Produtivo Básico - PPB)規定,可最多減免88%的關稅;
? 在瑪瑙斯免稅區進口后再出口,亦可獲得關稅的完全減免。

工業產品稅(IPI)優惠政策
工業產品稅的葡語全稱是Imposto sobre Produto Industrializado,簡稱IPI,類似于中國國內的消費稅,針對不同產品有不同的稅率。一般進口商在進口環節和之后的銷售環節都需要繳納工業產品稅(IPI),進項銷項可以相抵。
在瑪瑙斯免稅區可以獲得工業產品稅的優惠政策,具體情況如下:
? 進口時可暫不繳納工業產品稅;
? 在瑪瑙斯免稅區內部消費的商品,可獲得工業產品稅(IPI)完全減免的優惠政策;
? 進口后在瑪瑙斯免稅區內進行工業加工,如果滿足基礎生產流程(Processo Produtivo Básico)的規定,則成品銷售時可以獲得完全工業產品稅(IPI)的完全減免;
? 在瑪瑙斯免稅區進口后再出口,亦可獲得工業產品稅(IPI)的完全減免;
? 在巴西國內采購用于生產的原材料、中間產品和包裝材料時可免繳工業產品稅(IPI)。

    收入稅(PIS/COFINS)優惠政策
    收入稅(PIS和COFINS)屬于巴西政府針對收入征收的稅,稅率一般為營業額的1.65%和7.6%,在進口環節也需要繳納(一般來說,進口環節稅率分別為2.1%和9.65%)。收入稅(PIS/COFINS)有累計制和非累計制兩種稅制,累計制不可抵扣進項稅,費累計制則可以,但兩種稅制稅率不同。
    在瑪瑙斯免稅區可以獲得收入稅(PIS和COFINS)的優惠政策,具體情況如下:
? 從瑪瑙斯免稅區進口固定資產或原材料、中間產品和包裝材料時可暫不繳納PIS和COFINS;
? 從巴西境內其他地區采購時,無需繳納PIS和COFINS;
? 進口后在瑪瑙斯免稅區內部消費的商品,稅率從普通的1.65%和7.6%調整至0.65%和3%;
? 進口后在瑪瑙斯免稅區加工并銷售到巴西其他地區的產品,稅率為0.65%和3%或1.3%和6%(視買方所采用的稅制而定);
? 在瑪瑙斯免稅區進口后再出口,亦可獲得PIS/COFINS的完全減免。


    流轉稅(ICMS)優惠政策
    ICMS屬于流轉稅,征收體制類似于國內的增值稅,與IPI和PIS/COFINS一樣,同樣允許進項銷項相抵的機制。
    在瑪瑙斯免稅區可以獲得的流轉稅(ICMS)稅收優惠包括:
? 進口時可遞延繳納流轉稅(ICMS);
? 進口后在瑪瑙斯免稅區內進行工業加工,如果滿足基礎生產流程(Processo Produtivo Básico)的規定,則成品銷售時可以可以獲得55%-100%的減免(通過政府特許的優惠進項稅);
? 在瑪瑙斯免稅區進口后再出口,亦可獲得流轉稅(ICMS)的完全減免。

    所得稅優惠政策
    根據巴西法律規定,巴西的所得稅稅率總計為34%,其中企業所得稅(IRPJ)為25%,社會貢獻費(CSLL)為9%。
    根據相關規定,設立在瑪瑙斯免稅區的企業可以享有75%的所得稅減免政策。

    駐巴西代表處

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